“审计失责+监管滞后”

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经过记者孙宇婷

内部控制固然重要，但外部审计和资本管理也是有效降低财务欺诈的重要方法。 由于审计方失去责任，上市公司公然造假，最终给股东造成巨大损失的例子比比皆是。 典型的是美国法莫尔企业的库存舞弊事件。

该企业一直持有两套账本，粉饰的账本应对查账，反映公司实际运营情况的用于自我调查。 创始人莫纳斯虚构库存和利润，夸大实际上没有利润、未经考核的药店报告，骗取投资。 为了通知企业，外检机构只库存管理300家药店中的4家，同时提前几个月对这些药店进行检查，管理者将在盘点的4家药店堆积实物库存，并将不足的部分分配给剩下的296家药店。

鉴查人在这起诈骗案中饱受诟病，由于没有发挥公共监管者的职责，被公司拖累，无形中成为了诈骗的共犯。 该办事处随后为此付出了高昂的代价，在民事诉讼中损失了3亿美元。

在安然欺诈丑闻中，会计师事务所安达信担任审计师16年，安然企业的许多高管也来自安达信。 在这种情况下，外部审计的独立性从哪里开始呢？ 另外，当时美国的临时会计事务所为公司提供结算服务，还进行结算。 一项调查显示，事务所来自非审计业务的收入约为审计业务的3倍。

审计的独立性应该是本无法突破的制度防线，如果审计师失去责任，上市公司的财务欺诈就会成为风。 注册会计师背书虚假消息，制造上市公司业绩繁荣的假象，使股价虚高，使股东受害。

而且，一个不容忽视的事实是，美国资本市场发展迅速，金融领域新事物层出不穷，越来越多越杂。 美国原有的金融监管体系已经跟不上经济的快速发展，落后的监管手段也让造假者看到了机会。

显然，财务欺诈频发的核心并不是来源于某个环节，可怕的是，整个制度都存在系统性漏洞。 从企业自身到公司高管，再到中介机构和监管者，公司生存的内外环境过度缓和，从而给造假者一个可以乘坐的机会。